内部审计绩效考核制度

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内部审计绩效考核制度

探索内审人员绩效考核新机制

内部审计绩效考核制度

内部审计人员绩效考核办法是我们在参照国内外绩效考核先进经验的基础上，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》和《胜利石油管理局加强内部审计若干规定》等规章制度，并结合我们油田的实际而研究制定的。我们的主要做法是：

1、成立绩效考核组织。

为了保证绩效考核工作的顺利实施，我们专门成立了绩效考评领导小组、办公室和考评小组三级机构，分级别、分权限、分指标负责内审人员的绩效考评工作。其中，领导小组由审计处领导组成，全面负责绩效考评工作的领导、检查；办公室由审计处 1名领导和机关科室长组成，负责绩效考评工作的组织、协调；考评小组由审计分处主任、副主任和审计人员代表组成，负责审计分处审计人员的考评打分。比较完善的考核体系和严密的组织程序为绩效考核工作的开展提供了保证。

2、建立考核指标体系。

根据内审人员从事审计工作必需的基本技能、业务素质、知识经验和审计人员的工作质量与效果、工作态度等，我们拟定的考核指标体系共包括6类16项基本指标和6项奖励加分指标。其中，基本指标包括基本技能、工作态度、业务能力、政策水平、学习培训和工作效果，奖励加分指标包括开拓创新、理论研究等。

3、拟定绩效评价标准。

针对考核每项内容和指标，我们制定了比较严密的考核评价标准。如我们将油田对审计系统的工作考核指标切分到每位审计人员，规定：财务审计人员季度取得25万元的直接审计成果(全年累计100万元)得20分；审计成果每超过10万元加1分，上不封顶；未达到基本要求按完成比例折算。基建审计人员季度取得12．5万元的直接审计成果(全年累计50万元)得20分；审计成果每超过5万元加1分，上不封顶；未达到基本要求按完成比例折算。通过各项指标的加权系数分别计算得分和总分，根据得分的高低把审计人员的绩效考评结果划分为五级：优秀、优良、达标、基本达标和不达标。

4、完善绩效考核反馈和申诉、审查机制。

为了保证绩效考评的效果，在最大程度上保证考评结果的公正、公平、公开，我们建立了考核者与被考核者畅通的交流渠道。被考评者对考评成绩持有异议的，可提交书面报告，绩效考评领导小组指定专人进行调查。同时，处委会也定期对绩效考核结果进行审查。

绩效考核见效果，内审管理上水平

实行内部审计人员绩效考核一年多来，我们初步见到了实实在在的效果。主要表现在以下几个方面：

一是实现了科学、公正考核，发挥了对中计人员的评价作用。绩效考核通过实行考核赋分，可以对内审人员的政治素质、心理素质、知识素质、业务素质等进行综合、全面、权威的评测分析，变定性评价为定量考核，为每年组织部门对审计人员的干部考核和内审人员的晋升、岗位调整等提供了科学、权威的依据。

二是做到奖惩分明，发挥了对审计人员的激励作用。根据绩效考核结果决定奖惩的对象及等级，能够做到奖惩分明，初步实现了奖励先进、激励后进的效果。2003年，在推荐集团公司 2002—2003年度内部审计工作先进个人、高级审计师职称评选等工作中，我们把绩效考评成绩作为一项重要参考指标，优先推荐考评等级优秀的审计人员。专项奖金也按考评得分核算发放，奖金最高者和最低者的差额在20％左右。绩效考核有助于在系统内部营造“比、学、赶、帮、超”的氛围，使每位审计人员能够努力提高各自的绩效，从而提高整个内审系统的活力。如我们组织的优秀论文评选工作，2002年审计人员共提交论文45篇，实行绩效考核后的2003年猛增至132篇。审计人员自觉学习专业知识、技能或者报名参加各种形式的学历教育和学习班的也明显增多。

三是传递了压力，发挥了对审计人员的约束作用。绩效考核对审计人员的工作失误和违规违纪问题等做出了详细的规定。如在“工作质量”指标中，我们规定：在处室内部或上级审计项目质量检查中发现未严格遵循审计工作标准，所负责的工作有失误和遗漏的，将视情节轻重分别扣1—10分：有严重失职造成重大影响或损失的，将视情节追加扣分，上不封顶。结合我们2003年底制定的《重大违规违纪问题漏审责任追究制度》，将同时给予扣减1—12个月的岗效薪点工资和奖金，取消申报高一级职称任职资格，行政降职，调离审计工作岗位等经济处罚和行政处理。通过执行情况看，审计人员的危机感和压力普遍增强，工作态度较前有明显转变，查出、揭露的违规违纪问题和取得的经济成果也较前明显增多。

四是了解了人员现状，发挥了业务培训需求分析和促进审计人员潜能开发的作用。绩效考核可以确定每位内审人员素质优劣及存在的问题，进行培训需求分析，从而使各项业务培训有的放矢、对症下药，实现培训效果的最大化。今年我们就根据绩效考核的情况，有针对性的提出了开展计算机辅助审计和微机操作技能、效益审计等方面的培训计划。特别是几名绩效考核成绩排名垫底的审计人员，在分处主任和审计处领导面谈并提出口头诫勉后，了解了自己的缺点和短处所在，努力克服不足，力求上进，工作面貌有了明显的改观。

对人民银行内审部门开展绩效审计的初探2015-07-31 15:32 | #2楼

人民银行内审工作自1998年设立机构开展工作以来，已经走过了9年的历程，为人民银行的内部管理和内部监督发挥了积极的作用，审计的内容和方法都得到了较大的提高。然而现有的审计内容和方法是一项事后监督和补救过程，难以满足对事前或事中的监督，尤其是整体绩效的评价。为此，本人对人民银行内审部门开展绩效审计进行初探。

一、绩效审计的认识

尽管各国对绩效审计的定义不尽相同，绩效审计实践也是大相径庭，但是对它的理解几乎都围绕着“3E”展开。即经济性(Economy)、效率性（Efficient）、效果性（Effectiveness）。但3E不能概括绩效审计的本质，在有些方面不符合逻辑，例如，福利资金与公共投资性支出具有明显不同的特征，公平性恐怕应是主要审计目的。再如社区服务、囚犯需求、公立学校教育、反吸毒教育、空气质量等，都不能简单地用“3E”所能概括的。

我们国家给绩效审计下定义时，牢记一个常常被遗忘的基本常识：绩效审计是对被审计单位或人员所承担的绩效责任进行的检查、监督和评价。绩效审计是指国家审计机关对政府部门及相关组织的期望功能或公共资金、项目、政策的期望目标的实现是否达到或超过既定标准或要求，以及实现的手段和方式方法是否经济、有效所进行的检查、监督和评价，并寻求改进途径，帮助其尽可能地尽善尽美。

二、人民银行开展绩效审计的意义

1、是合规审计的必要补充。合规审计是绩效审计的基础和前提，绩效绩效审计是合规审计的必要补充。如果脱离合规审计，一味地强调绩效审计，有可能会产生有短期效益，但由于违规而带来风险而产生损失。如果脱离绩效审计，一味地强调合规审计，就有可能会产生合规而无效的现象，西方经济学“稀缺性”理论告诉我们：资源的有限性决定了我们在做任何事时，尽量提高其效益，同时提高效益应在合法的基础上，合法本身不是目的，它仅仅是一切活动的底线，而保证效益才是其本质、是其目的。

2、促使不经济现象改变。目前，人民银行合规低效现象普遍存在，绩效审计促进人行更好地履行央行职能有着现实意义。人力资源配置不合理造成人员紧缺和闲置，工作手续的繁琐，办事效率的低下，办公及附属用房超面积构建、超标准装修，以及计算机和电子设备高档配置、低效使用等在一些机构不同程度地存在，由于合规性审计的局限性，无法控制这种合规合法但不经济的现象，但作为绩效审计可从绩效的角度对其管理系统和管理制度进行审查，对其工作效果与成效进行评价，从而可以有效促进资源的充分利用，降低行政成本，提高资金的使用效益，提高工作效率，使人们认识到内审部门不是“光找问题还花钱，不能直接创造价值”，据审计署1989年统计，绩效审计共为企业增收节支21.5亿元，减少浪费12.2亿元。

3、促进员工不断进取创新。脱离绩效审计的合规性审计助长了个别干部职工不求有功、但求无过的懒惰思想。因为合规性审计是要求干部职工在履行职责时做到合规，就万事大吉。而绩效审计不仅要求干部履职要合规，更强调在合规的基础上要有绩效，这势必促进干部在履行职责去开拓新思路、新方法。

4、提升内审“谋士”功能。人民银行的内审工作通过了9年的实践，已经走过“查错纠弊、堵塞漏洞”的结果性或合规性的审计阶段，合规性审计功能主要是监督作用，是对被审单位主要活动进行验证，提供证明性意见，而绩效审计是对被审单位主要活动本身完成情况进行分析检查，提出建设性建议。

5、促进考核目标的实现。为确保有效履行央行职责，人民银行正在出台绩效考核办法，上级行对下级行、上级行专业部门对下级行的专业部门进行考核。考核办法是否科学？是否符合当地当时的实情？人民银行内部绩效审计要对其进行评价，使其更为科学，更具有操作性，同时，绩效审计还对各单位、部门，乃至每个人的工作业绩、工作效率和工作效果给以评价，促进考核目标的实现。

四、构建绩效审计的机制与框架

1、构建绩效审计机制。通过人民银行现有的传媒载体进行宣传，使人行干部职工树立绩效意识和绩效审计意识，人民银行既然受托于公众，受供于公众，就要为公众服好务，办好事，有效地发挥央行职能，最大限度地追求的是社会公共利益——制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定。充分认识到人民银行所掌握的人力资源和国有资产，理应进行绩效审计，各项工作要经得起绩效审计的推敲。同时加强绩效审计的制度建设，用制度来规定绩效审计的对象、范围和标准等。还可进行无形宣传，采取“事实说话”的方法。内审部门搞几个绩效审计项目，并将成效向决策部门报告，让实事来说话，使决策部门了解到绩效审计的重要作用，达到逐步推行绩效审计的目的。

2、确认绩效审计对象。审计对象包含两层含义：其一是外延上的审计实体，即被审计单位是谁；其二是内涵的审计内容或审计内容在范围上的限定，也就是审计什么。绩效审计本身的可选择范围就比较宽，给人的感觉，什么都可以作为绩效审计的对象，甚至是单位食堂饭菜的质量。INTOSAI对绩效审计对象的界定也是比较宽泛的，他们将“绩效审计的对象定为政策、项目、组织和管理”。按这一界定，人民银行绩效审计对象是人民银行政策和法律法规，及执行政策、法律和法规的手段，实现某些目标的人、结构和过程，采用的决策、执行和规则。

3、确定绩效审计基本内容。人民银行绩效审计具体是什么呢？根据人民银行执行货币政策、提供金融服务，维护金融稳定的职能来看，应该是在运行的过程中，其职能的发挥程度，是否达到国家赋予的职能的期望值，其行使职能和权力的过程所消耗的国家资产是否符合最佳效果的要求。相对其分支机构来说：贯彻执行国家货币政策是否达到上级行的要求，实施金融管理的范围和力度是否达到上级行的规定要求，提供金融服务的“量”与“质”是否达到上级行的预期要求，维护一方金融平安运行结合实际的措施是否得当，财务预算和费用开支是否符合节约原则，提升金融服务项目的资金投入是否达到最佳效果等等，进行客观评价，查找存在的问题，提出改进意见，促进期望绩效的实现。

4、界定绩效审计标准。最高审计机关国际组织(INTOSAI)绩效审计以“3E”为标准，但是“3E”也无法包容所有审计对象的丰富内涵。审计是审计对象的目标是否达到，由于审计对象各种各样，要求和目标也是五花八门，且此一时彼一时，导致审计标准也无法统一，因此绩效审计围绕审计对象的目标展开较为科学，比如对确定金融政策目标的审计标准就是所依据的信息是否准确、可靠和完整，对行金融政策制定依据进行绩效审计的标准主要是关注所依据的信息的准确性、可靠性和完整性，对人行营业部岗位设置的绩效审计标准主要是关注岗位设置的合规性和经济性，对人行某项职能的绩效审计标准则主要是关注职能发挥的效果。

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