- 相关推荐
财会管理必须加强内控
山东省临沂市某单位是一个年财政拨款仅几十万元的事业单位。但在这么一个财务收支数额不大的单位,却发生了一起贪污公-款23.4万余元,挪用公-款12万元的经济大案。犯罪分子柏某某(原财务科副科长、主管会计)1997年2月被临沂市中级人民法院依法判处无期徒刑,剥夺政治权利终身。纵观酿成这起大案的方方面面,固然有柏某某自身素质差的原因,但单位财务内控制度不严,也是酿成这起大案的重要原因,其间的教训发人深省,催人反思。
反思之一:印鉴管理混乱,使财务内部控制的第一道防线洞门大开,为犯罪分子柏某某作案提供了极为便利的条件。按财务制度规定,各单位的银行印鉴和银行支票必须由会计、出纳分别管理,动用现金支票提款时针必须由会计、出纳分别加盖所保管的印章,由出纳到银行提取现金。这样规定,从制度上使会计和出纳相互制约、相互监督,可以防止违规违法问题的产生。但该单位的银行印鉴、银行支票却统统由柏某某一人保管。柏某某则利用保管印鉴的方便条件,私自购买现金支票,什么时候想用款,什么时候就可以持加盖印鉴的现金支票到银行提取现金,想提多少就提多少,就这样,柏某某从1993年4月至1996年9月案发时,先后私自动用现金支票作案十几次,共贪污公-款23.4万余元,挪用公-款12万元。如果印鉴管理制度、银行现金支票管理制度严格,把第一道防线筑牢,柏某某作案就不会象这样畅通无阻。
反思之二:会计、出纳分工不当,责任不清,使财务内部控制的第二道防线形同虚设,使犯罪分子频频作案,屡屡得手。按制度规定,银行存款日记账应由出纳员登记保管,并于每月终了与银行对账单一一核对。但该单位的银行存款日记账却由柏某某登记保管,这就使柏某某既能借保管银行印鉴之便随意提取现金,贪污挪用,又能利用登记、保管银行日记账的条件,及时掩盖其贪污、挪用公-款的犯罪行为。这一内控制度的失控,造成了柏某某在长达三年多的时间内,频频作案而一直未被发现,造成了国家财产的巨大损失。
反思之三:内市稽核工作不到位,使财务内部控制的最后一道防线有名无实,使犯罪分子猖狂作案,而又长期消遥法外。制度规定,各单位一般应设有专(兼)职内审稽核人员,定期对单位财务收支的合法性、真实性进行稽核、审查监督。但该单位因多种原因,一直未设专(兼)职内审稽核人员,也没有制定相关的稽核制度。柏某某在掩盖其贪污挪用公-款的犯罪行为时,在账务处理中采取的是少记收入,虚列支出,搞账目虚假平衡,其手段并不高明。如果内审稽核工作到位,只要对银行印鉴的保管是否合理,银行存款账的登记是否真实,账证、账账是否相符等方面,进行认真的稽核,柏某某的违法犯罪行为并不难被发现。但遗憾的是,该单位既无内审稽核人员,也没有具体的稽核制度,每年只由柏某某以财务科长的身份自己“检查”自己,稿搞形式,走走过场,应付上级有关业务部门的检查。
柏某某一案从反面告诉我们,单位内控制度严格与否,直接关系到国家财产的安全。我们要在加强外部审计监督的同时,首先要建立健全单位内部管理制度并严格执行,从制度上筑牢第一道防线,以便有效地防止各类经济案件的发生。
加强内控体系建设提高财务管理水平2017-05-09 22:05 | #2楼
内部控制,广义上是指为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序等,对内部活动进行防范和管控。其实施的主体、控制内容是多元的,实施主体 可以是行政事业单位,也可以是公司企业;控制内容可以是决策行为、经济活动、权力运行等等。狭义上的内部控制,是指特定的实施主体,为实现特定的控制目 标,对某一明确的内部活动进行的防范和管控。内部控制涉及到体制机制、指标设置、流程设计、评价体系等方方面面,是一项系统工程,属于管理学范畴。
内部控制是一项管理工程,要用新办法来推进。财务内部控制,其实就是财务管理。加强内控体系建设,进一步提高财务管理水平,需要用“六种办法”来推 进。一是宣传发动。通过开展广泛的宣传发动,深化对财务内部控制重要性的认识,强力推进、自觉执行、严格监督。二是排查风险。一方面是不相容岗位相互分 离,这是内部牵制制度的精髓;另一方面是分析和确定财务活动的漏洞和风险点,这是内部管控的基础。三是规范程序。通过明确各岗位办理业务和事项的权限范 围、审批程序和相关责任,减少“人情因素”干扰,实现照章办事、规范审批。四是优化流程。突出重点岗位和环节,绘制财务运行流程图,优化工作流程,实现流 程节点控制,形成节点控制、关联制约、过程监控的流程制约机制。五是健全制度。在现有制度体系基础上,注重建立实体性制度与建立程序性制度并重,围绕人、 财、物,权、钱、事六个环节,全面清理统合各项内部管理制度,堵塞制度漏洞,促进内部管理系统化、标准化、规范化。六是公开信息。建立健全财务活动相关信 息内部公开制度,确定信息公开的内容、范围、方式和程序,自觉接受监督,以公开促规范。
就各级发改部门而言,我个人认为财务活动内部控制主要包括四方面内容:项目资金安排、运行经费支出、专项资金支出和固定资产购置及管理。项目资金安 排是对外的经济活
动,运行经费、专项资金和固定资产,是对内的经济活动。同时,从现实情况看,对内经济活动的管控,也还存在原始凭证填写不规范,比如原始 凭证规定的内容填写不全、有的发票内容笼统、购买实物凭证不齐;固定资产管理不规范,比如管理台账不健全、有的固定资产账面上有但实际上已不存在,而实际 使用的某些固定资产却未作价入账;岗位设置不够合理,专业人员缺乏。按照会计法的规定,不相容的岗位要分离、且相应岗位上的人员要具有会计从业资质。这些 问题和不足,有待引起重视,切实采取措施加以改进。
内部控制是一项管理工程,要用新办法来推进。建立经济活动的内部控制体系,可以有效防范舞弊和预防腐-败,因此也是一项廉政工程。要以预算管理为主 线、以资金管控为核心,综合运用“六种手段”来落实。一是预算控制。严格执行“先有预算后有支出”,强化对经济活动的预算约束,使预算管理贯穿于单位经济 活动的全过程。二是归口控制。按照权责对等的原则,实行财务活动与业务活动挂钩归口管理,将财务工作的关键节点与业务活动进度相对应,通过内控系统使财务 与业务工作相衔接,实现归口管理、多方控制。三是审批控制。分类设置支出审批审核控制与支付控制,将对事项的审批与合规性审批相结合,落实层层把关、级级 负责。四是程序控制。对事项合规性审批控制的基础上,根据不同项目类别,设定程序性控制。比如政府采购、公开竞价、第三方评估、合同管理等。五是标准控 制。坚持法定标准与内部标准相结合,有法定标准的,严格按法定标准执行,比如差旅费、住宿费、会议费等;没有法定标准的,根据上级的有关要求,结合本单位 实际情况,设定原则性限制标准。比如公务接待费、办公用品等。六是单据控制。在内部管理制度中,明确界定各项财务活动所涉及的表单和票据,统一规范印制, 并要求内部人员严格按照规定填制、审核、归档和保管单据,以单据控制倒逼财务行为真实规范。通过多措并举,综合运用各种控制手段,并建立制度规定加以“固 化”,保证本单位财务活动合法合规、资产
安全和使用有效、财务信息真实完整,从而有效防范舞弊和预防腐-败,提高公共服务的效率和效果。
【财会管理必须加强内控】相关文章:
财务内控管理06-06
财务内控管理制度06-10
内控管理制度03-21
中学财务管理内控制度范文04-05
财务内控管理制度(3篇)04-19
财务内控管理制度3篇04-19
财务内控管理制度4篇04-04
财务内控管理制度(4篇)04-04
财务内控管理制度6篇04-18