加强内控管理防范金融风险

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加强内控管理防范金融风险

一、内部控制对企业风险防范的意义

内部控制是企业制度的组成部分，是在企业经营权与所有权分离的条件下对投资者利益的保护机制。其目的就是保证会计信息的准确可靠，防止经营层操纵报表与欺诈，保护公司的财产安全,遵守法律以维护公司的名誉以及避免招致经济损失等。

企业风险管理是在新的技术与市场条件下对内部控制的自然扩展。以美国注册会计师协会、管理会计师协会等机构共同组成的资助组织委员会（COSO）在《企业风险管理框架》中对风险管理的意义描述是“企业风险管理应用于战略制定与组织的各层次活动中。它使管理者在面对不确定性时能够识别、评估和管理风险,发挥创造与保持价值的作用。风险管理能够使风险偏好与战略保持一致,将风险与增长及回报统筹考虑,促进应对风险的决策,减小经营风险与损失,识别与管理企业交叉风险,为多种风险提供整体的对策,捕捉机遇以及使资本的利用合理化”。

技术及市场条件的新进展，推动了内部控制走向风险管理。在先进的信息技术条件下，会计记录实现了电子控制、实时更新，使传统的查错与防弊的会计控制显得过时。然而，风险往往是由交易或组织创新造成的，这些创新来源于新兴的市场实践，如安然公司将能源交易大量发展成类似金融衍生品的交易。另一方面，环境保护及消费者权益保护的加强，都强化了企业的社会责任，若一有不慎，企业就可能遭受来自商品市场或资本市场的惩罚，表现为企业的品牌价值或资本市场上的市值贬损。因此，从维护与促进价值创造这一根本功能来看，风险管理与企业内部控制的目标是一致的，只是在新的技术与市场条件下，为了更有效地保护投资者利益，需要在内部控制的基础上发展更主动、更全面的风险管理。

健全有效的内部控制，不仅能保证企业会计信息的真实正确、财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证企业经营活动的效率性、效果性以及企业经营决策和国家法律法规的贯彻执行。概括地，内部控制对企业管理和风险防范具有以下积极作用：

1、可以提高企业财务会计和其他经营管理信息的正确性与可靠性。通过制定严格的内部控制制度，对会计统计和其他经济业务的核算作出较为合理的规定，就能在很大程度上防范错误和舞弊，提高会计凭证、帐簿、报表及产品质量与工时等信息资料的可靠性，可确保各种信息的记录、归类和汇总等过程-真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并能够及时发现和纠正各种错弊，从而保证各种信息的真实性与可

靠性。

2、能够保证企业贯彻落实与执行国家法律、法规及政策。健全有效的内部控制，可以对企业内部各职能部门、岗位、人员及各流转环节进行有效的监督和控制，对各项经济业务活动是否符合国家的方针、政策、法规和财经纪律进行严格的审查和控制，及时发现诸如贪污盗窃、浪费、乱挤乱摊成本和偷税漏税等不法行为，并及时采取有效措施予以纠正，使企业的各项经济业务活动有组织、有秩序地进行。

3、能够保护企业财产物资及相关记录的安全性与完整性。健全有效的内部控制，可以在一定程度上监督和制约企业财产物质的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和退废等各个环节，有效地制止浪费，防止各种贪污舞弊行为，从而保证财产物质及相关记录的安全性与完整性。

4、能够确保企业经营管理活动的协调、有序进行，提高企业的经济效益。健全有效的内部控制制度能够处理好企业内部各部门及人员之间的经济责任和物质利益关系，可以促使各部门及人员之间协调一致地完成各项工作，从而提高生产经营活动的效率。建立一个涵盖范围较广泛、功能完善、反映灵敏、协调有效的内部控制整体框架，对提高企业的市场竞争力显得尤为重要。

二、促进内部控制对企业风险防范的探讨

2017年6月，我国财政部、证监会、银监会、保监会及审计署等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，并将于2017年7月起首先在上市企业中实施，同时鼓励非上市大中型企业执行。其中，该规范第37条规定：“企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理”。企业将同实施安全质量管理体系一样，面临内涵更全面、操作更规范的内部控制标准体系的考验，这是我国股份制企业规范运作、提升管理水平的一大步骤。笔者认为，要促进内部控制对风险防范有效性的发挥，企业在建立和实施内部控制过程中，应特别注意以下几方面问题：

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1、充分重视内部控制的重要性，注意企业内部控制环境的建设。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。它是一种氛围，塑造企业文化，影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。企业领导者应注重内部控制，塑造内部控制环境活动中应强调以人为本观念，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，减少管理者与被管理者之间的隔阂，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，形成强大的企业合力，从而达到内部控制的最佳效果。

2、注重和遵循成本效益原则，加强内部控制制度设计和建立的针对性和实用性。内部控制并非旨在且也并不可能完全消除任何滥用职权的可能性，而是要创造一种为防范滥用职权而投入的成本与因滥用职权而造成的累计损失数额（一般指直接损失额）之比呈合理状态的机制。在内部控制中贯彻成本效益原则，就是要求企业必须运用科学化的经营管理方法以降低其成本，提高经济效益，力争以最小的控制成本或管理成本获取最大的经济效益。坚持成本效益原则要求我们在设计内部控制制度时，一要实行有选择的控制。

要正确而精心地选择控制点，使内部控制经济而实效。二是要努力降低控制的各种耗费，不应强调其严密性和完整性，减少过繁的手续和程序，避免重复劳动，使企业能因工作简化、效率提高而节省费用。花费少而控制效率高的内部控制框架才是一个有效的控制系统。

3、加强传统内部会计控制，夯实企业内部控制的根基。内部会计控制是内部控制的核心和基础，要实现有效的内部控制，企业必须加强对传统内部会计的控制。企业应结合国家颁布的内部会计控制规范和自身实际，运用不相容职务相互分离控制、预算控制、授权批准控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、信息系统控制等内部会计控制方法制定企业内部会计控制制度并认真组织实施，加强企业内部控制的最根本基础。

4、加强内部监督与制衡，强化内部审计。企业内部审计是企业内部控制的重要组成部分，通过对企业中的各种内部控制制度和各个职能部门所从事的各种业务行为进行独立评价，检查企业内部控制制度或行为是否符合国家法律、法规的规定、企业各种业务行为是否符合内部控制制度规定的程序和标准、企业内部控制制度能否有效保证企业目标的实现（有效和经济地使用资源）。起到适时评价、发现和纠正企业内部各部门或个人的与企业内部控制制度要求不一的行为偏差，并适时地为企业负责人提出管理建议，保证企业在合法经营的前提下，最大程度地获得经济效益的效果。

5、实施委派管理，控制公司治理结构风险。实施财务委派管理，集团公司主要对二级单位和子公司财务负责人进行委派，各子公司内部再对分支机构实行财务委派，形成链式财务委派模式。集团公司对委派人员进行统一管理，统一制定财务委派管理制度；强化出资人代表的集中式管理，建立和完善事前报告制度、述职报告制度、重大事项报告制度、检查报告制度、监督评价制度和奖惩制度等；向子公司派驻内部监事会，采取“全员驻点、分片监管”的方式，对子公司进行全方位的实地监督检查，这种内部控制活动帮助是帮助保证风险反映方案得到正确执行的相关政策和程序，强化风险管理。

6、实施动态的过程管理，控制经营活动风险。实施全面预算管理，通过建立预算管理机构、科学编制预算、严格预算的执行与监督、进行预算分析和评估这一程序来控制风险，强化风险管理；实施资金集中管理，从建立高效的筹融资系统开始加强资金使用过程及外汇风险的管理来降低和规避风险；加强对外投资控制。实现有效的事前控制和跟踪管理。

健全有效的内部控制是有效防范风险、保证企业实现目标的关键，同时也是衡量现代企业管理的重要标志，大量实践表明：得控则强、失控则弱、无控则乱。企业应结合实际，遵循成本效益等原则，加强内部控制制度设计、内部会计控制、内部监督与制衡，实施动态的过程管理，促进内部控制对风险控制有效性的发挥。

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