企业财务管理制度及内控制度建设

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企业财务管理制度及内控制度建设

内部控制制度是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而建立的自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，其贯穿于经营活动的全部过程，是现代企业管理的重要手段。

企业财务管理制度及内控制度建设

一、企业内部控制制度建设的基本原则

为了确保内部控制制度作用的有效发挥，企业在内部控制制度的建设中，应当遵循以下原则：

1、内部控制的建设应当符合国家有关法律、法规的规定，与本公司实际情况相适应，以合理的成本实现内部控制目标；

2、内部控制应当覆盖本公司所有的业务、部门、岗位和人员，并针对业务处理过程中的关健控制点，落实到决策、执行、监督、反馈传递等各个环节。

3、公司内部控制制度具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力；

4、内部控制应当保证各机构、岗位合理设置及职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，以合理成本保证不同机构和岗位之间权责分明、相互制约；

5、公司内部控制建设的核心为风险控制，内部控制制度的制订以规范经营、防范和化解风险为出发点。

二、公司内控制度建设的具体举措

国民技术股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）是国内专业从事超大规模信息安全芯片和通讯芯片设计的国家级高新技术企业，公司的信息安全与通讯领域产品广泛应用于金融、电信、税务、公安、海关等多个领域。公司的主营业务为安全芯片和通讯芯片产品及解决方案的开发和销售。公司主要产品包括安全芯片和通讯芯片，其中，安全芯片包括usbkey安全芯片、安全存储芯片、可信计算芯片和移动支付芯片，通讯芯片包括通讯接口芯片、通讯射频芯片等。公司一直以来非常重视公司内部管理建设，认识到健全、有效的内部控制对实现经营管理目标的重要性，根据本公司实际情况，建立了较为完整、合理、有效的内部控制体系，并随着企业规模的发展使之不断完善，从而保证了公司各项管理方针、制度和措施贯彻执行，保护了公司资产的安全、完整，使各项生产和经营管理活动得以顺利进行，为公司的持续、高速发展奠定了坚实的基础。

现从公司内部控制环境、财务会计系统和控制程序三个方面对本公司的内部控制制度的具体建设进行揭示：

（一）控制环境

1、治理结构：

公司自成立以来，根据公司的实际经营情况，及时对本公司章程不断修改和完善，制定了《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《独立董事工作制度》、《对外担保管理制度》、《关联交易管理办法》等，不断完善公司法人治理结构，保证公司最高权力、决策、监督、管理机构的规范运作。

在公司章程中明确了股东大会、董事会和总经理的权利与义务，为公司实施内部控制制度提供了基础。

根据公司章程，公司设立监事会，对公司财务以及董事、监事和高级管理人员履行职责的合法合规性进行监督，规定监事会由5名监事组成，其中3名成员由股东代表担任并由股东大会选举产生，另2名成员由职工代表担任并由公司职工民-主选举产生。

2、组织机构：

本公司根据业务及管理需要，合理设置内部机构，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。

本公司组织机构框架图如下：

公司董事会通过了《总经理工作细则》，公司设总经理一名，由公司董事会聘任或解聘，设副总经理若干名，由总经理提名，董事会聘任或解聘。总经理主持公司日常业务经营和管理工作，向董事会负责。

根据公司章程，公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支和经济活动进行内部审计监督，审计负责人向董事会负责并报告工作。

3、管理制度：

公司管理层充分认识到良好、完善的运行机制对实现经营管理目标的重要性，为此建立了覆盖业务活动各主要环节的相关内部控制制度，保证公司的高效运作，说明如下：

（1）公司治理方面

公司已经完善法人治理结构，制定了三会制度及规则，包括股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则、总经理工作细则、关联交易管理办法等等。公司在实际操作中严格执行相关规定。

（2）人力资源管理方面

公司重视人力资源培训、交流，在使用创新能力强、竞争意识强的人力资源方面勇于作出大胆尝试。公司内部敢于正视自身劣势，打破内部格局，增强竞争能力，消除一切低效率的组织、人力、资产和观念。总体人力资源建设已经形成倡导学习、注重能力、创造价值的用人格局。公司根据《劳动法》等国家相关法律法规，结合公司的实际情况，制定了《员工手册》、《薪酬管理制度》，包括：招聘、试用、培训、工资与福利、奖励、处罚等，全面规范了公司的人力资源的管理。

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（3）业务管理方面

按照现代企业制度的基本要求，结合本公司自身所处的行业特点制定了相关规定文件，如：销售客户结算及授信制度、产品研发管理程序、合同评审程序、生产采购计划管理程序、入库、搬运、贮存、包装、防护、保管和交付控制程序等等。

（4）财务管理方面

公司在贯彻执行《企业会计制度》、新《企业会计准则》和其他国家法规的前提下，根据本公司具体情况制定了包括《财务管理制度》、《固定资产管理规定》、《存货的内部控制制度》、《资金支出审批签字权限细则》、《差旅费管理办法》等制度。

（二）财务会计系统

公司财务制度明确了财务部各岗位职责分工。根据要求及本公司财务需求，在不相容职责相分离原则基础上，按工作岗位配备了专职人员，相关控制能有效执行。

公司在财务部各岗位精细化管理方案中对各项会计核算做了较为明确而具体的规定，包括：原材料的供应和采购，产品生产、销售与货款的回收，资金的审批，各种费用的发生与归集等。

公司会计系统能够比较合理的保证：及时确认并准确描述和记录各项交易；准确计量交易的价值；能够在适当的会计期间记录交易，并且在财务报表中如实表达与披露。

（三）控制程序

为了保证公司经营目标的实现而建立的政策和程序在经营管理中起到至关重要的作用。公司在交易授权审批、职责分工、凭证与记录控制、资产接触与记录使用以及独立稽核方面做出了很大的努力。

1、交易授权

公司在交易授权上区分交易的不同性质采用了不同的授权审批方式。对于一般性-交易如购销业务，费用报销业务采用了各职能部门和分管领导审批制度；对于非常规性-交易，如关联交易等重大交易需董事会或股东大会做出决定。

（1）一般授权

公司制订一系列的内部控制制度，明确规定产、供、销各环节的授权；严格区分经营性和资本性开支，规定了非生产性费用和生产性费用的审批权限，对所有支出实行由部门负责人业务审核、主管副总业务审批及财务审核、财务负责人审批的双线审批流程，对审批额度和超预算支出的统一报总经理批准。

（2）特别授权

对于重大经营活动，根据公司章程规定，由董事会审议决定，超越董事会审议权限的，由董事会审议，报股东大会批准。

2、职责划分

合理设置分工，科学划分职责权限，贯彻不相容职务相分离及每一个人的工作能自动检查另一个人或更多人工作的原则，形成相互制衡机制。不相容的职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。

3、凭证与记录控制

合理制定了凭证流转程序，经营人员在执行交易时能及时编制有关凭证，编妥的凭证及早送交会计部门以便记录，已登账凭证依序归档。各种交易必须作相关记录，并将记录相应的分录独立比较。

4、资产接触与记录使用

严格限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，以使各种财产安全完整。

三、公司内部控制制度对财务管理能力提高的有效促进

财务内控制度是企业内部控制制度的有机组成部分，财务内控制度的完善能够有效提高企业财务管理能力，进而促进企业业务的持续发展，推动企业竞争力和经济效益的显著提升。

财务控制制度的完善要求企业内部建立相互制衡、相互监督的财务治理机制，通过财务内控体系建设，加强财务管理，提高财务效率，降低财务风险，理顺监督管理人与执行责任人的关系。同时，建立管理职能部门通过政策性和制度性的方式实现对执行责任人监督管理的机制和流程；建立执行责任人自我控制、自我调优的机制和流程；建立在责任制下的项目执行管理体系和组织，配合完善企业财务控制工作的全程审计制度，使得做事的有责权，监督管理的有章法可依，从而形成良性的财务治理结构和现代企业管理制度。并对企业财务内部控制制度进行创新，建立新型的资金供给制度、成本费用控制制度、投资控制制度、分配制度。

公司目前制定的内部控制制度基本涵盖公司日常经营所涉及的各业务类型、各部门和各岗位。通过建立上述完善的内部控制制度，不仅保证了公司各项管理方针、制度和措施贯彻执行，并且有效的提高了公司的财务管理能力，进而促进公司各项生产和经营管理活动得以顺利进行。具体体现在以下几个方面：

（一）加强财务基础管理工作

开展全公司范围内的财务自查互查活动，针对年度决算中的问题进行整改，强化内控制度的执行，同时加大监督检查力度，规范现有财务行为。

一是以国家及各级政府部门出台的财经法律、法规、政策为基础，继续健全完善公司财务规章制度体系。清查执行中的各项财经制度及管理办法，对由于环境变化等原因产生的不适用之处进行修订，对规定不全面之处进行完善。二是从制度完备性及执行情况入手，通过自查、互查、抽查等多种形式和手段，加大监督检查力度，努力发挥财务监督职能，并针对检查出的问题提出有针对性的整改意见，督促整改并检查落实结果，理顺和规范了相关业务流程。

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通过上述财务管理工作制度化的过程，即有效保证了公司财务工作的合法合规，又理顺了公司财务运作流程，提高公司财务运作的效率，促进公司财务管理能力不断增强。

（二）加强财务人员队伍建设

要达到一定的执行监督能力，必须提高努力提升财务人员业务素质。公司组织财务人员重点进行预算管理、新准则、新税务法规、财务信息化的相关培训工作。加强财务负责人管理。使财务人员工作能力不断提高，做到了“与时俱进”。

（三）财务管理信息化建设

公司现已建立起了以金碟erp系统为中心，vss系统软件、网上银行系统、企业ekp系统（优于oa）为辅的全新财务信息化管理核算系统。从运行结果来看，系统大大减轻了财务人员的劳动强度，系统不仅完成了记帐和报表生成，而且能对帐务处理后的数据进行成本、利润、资金等项目计划执行、增减变动、结构比重分析，往来帐款分析，并可将分析结果生成各种图形，达到了提高财务管理能力和企业管理水平的目的。

（四）强化预算管理和执行力度

一方面加强预算编制基础工作，要求公司各部门合理制定下一年度方针目标，引导各部门采用概率预算、滚动预算的科学方法编制财务预算，并用零基预算挖掘潜力，降低费用支出；制定以总资产报酬率为基础、资产运营效率指标为配套的财务考核评价体系。另一方面努力提高预算执行力。在公司各部门建立定期预算分析例会制度，针对重点问题和专项问题进行分析和研究，做到及时纠偏；实施费用定额管理，将各项经营活动全部纳入财务预算管理的范畴，对任何超“预算”项目严格审批；对预算执行差异开展财务检查，针对重点及难点问题，组织财务专题分析，为经营决策提供了依据及参考。

（五）加强完善了风险控制措施

结合公司经营目标，在财务部提供的有效管理数据，分析可能存在的经营风险，从各方面采取针对性的风险管控措施：

（1）配合公司风险控制制度，建立切实可行的系统支持。

结合公司的实际运作情况及风险控制制度，公司建立了vss系统，运用lotusnotes系统、ekp系统的联网，信息得到及时反馈，既实现了经营风险的可控性，又保证了公司经营的高效运转。

（2）财务风险控制工作

为管理并控制销售收入增加引发的财务风险，公司主要开展了以下三项工作：

a、加强需求采购合同的审批工作，把财务风险控制在源头。公司发生的所有大额采购（一万元）均需通过需求合同审批流程，需求方、采购方、财务部、总经理及其授权批准人均需签署意见；

b、加强安全库存管理工作。综合分析客户需求、厂商供应能力、物流、市场变化等各种影响安全库存的因素，努力实现既满足客户需求又保持低库存的高效库存管理。

c、加强客户交易风险管控工作，制定客户授信审批管理办法。2017年公司并专门组织财务部、营销部开展客户信用管理评审工作，对主要客户进行了授信评估，并建立信用评估记录，每半年修改一次客户的信用评级。客户特殊情况下出现的超额度发货则需要营销总监、财务总监及总经理共同签字确认。

（3）法律风险控制工作

公司除配备专职的法务人员外，还聘请了律师事务所作为公司的常年法律顾问，分析公司运营所面临的各种法律风险，建立并不断优化公司法律风险管控流程，将法律风险管控贯穿于公司经营管理的各个环节和全过程，以最大限度控制公司运营中所面临的法律风险。

（4）质量风险控制工作

公司把质量风险控制列为公司全面风险控制的第一项工作。主要开展的工作包括：

a、设计风险控制。公司确保每一个产品均是通过合格的、正版的eda软件设计完成，杜绝不可控的设计风险；

b、指定切实可行的研发规范并严格执行。在公司总工的领导下，共完成十几项研发规范，从基础做起，严格要求设计工程师按照研发规范进行设计；

c、严格供应商质量风险管控工作，加强对供应商资质及其质量工作的深度评审工作。

d、严格公司产品测试的流程。

（5）研发投入风险控制

公司研发的投入每年不断增长，公司多年来均将研发投入风险都列入风险控制工作并予以高度重视，制订了《产品研发管理程序》。规定研发项目需要编制《项目可行性研究报告》，填写《项目立项评审报告》，立项批准后，项目负责人编写《项目目标责任书》，积极组织项目的研发工作开展。公司每两周召开一次研发项目进度会，及时调整策略，遇到重大变化，及时中止项目，确保研发投入的止损。

（6）人力资源风险控制

公司根据国家有关政策和法规及公司章程的规定，并结合本公司的实际情况，制定了公司机构设置和人员编制、招聘和解聘员工、制定员工的工资标准、薪酬激励、考核任用、劳动管理等制度。避免关键人才的流失风险。

四、企业内部控制制度建设的重要作用

企业内部控制制度的建立，能够有效的起到以下几个重要作用：

1、确保企业严格遵循国家有关法律法规，贯彻执行企业各项内部制度；

2、防范企业经营风险和道德风险，通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制；

3、提高经营效率和效果，保证企业经营管理目标的实现；

4、防止并及时发现、纠正各种错误及舞弊行为，保证企业资产安全、完整及有效运转，杜绝损失和浪费现象；

5、保证会计信息及时性、真实性、准确性和完整性，真实反映企业的生产经营活动的实际情况，提高企业财务管理的水平。

综上所述，企业通过内部控制制度的建设，既能够完善企业治理结构，构建现代企业制度，规避企业风险，确保实现总体战略目标，又能促使企业资源合理配置，防范舞弊、减少损失、提高资本的再生能力，对财务管理能力的提高有着重要意义。

企业财务内控管理制度2017-05-09 18:14 | #2楼

第一章总则

第一条为了加强财务内部控制，有效规避和防范公司经营风险，促进公司的可持续发展，根据中国保监会制定的《保险公司内部控制制度建设指导原则》及公司相关财务管理制度制定本制度。

第二条本制度适用于公司各级机构。公司各级机构财务人员均应当遵守本制度。

第三条分公司计划财务部是公司财务内控管理制度的主管部门，负责财务系列具体内控管理工作。

第二章财务内控管理的总体目标和要求

第四条财务内控管理的总体目标：

1.确保公司日常财务运作符合国家有关法律、法规和行政规章制度的要求；

2.保证公司稳健经营、持续发展的方针能够贯彻执行；

3.识别、计量、控制各项经营风险、资金风险和财务风险，确保公司稳健的运行；

4.保证公司资产的安全，各项报告、统计数字的真实和完整；

5.提高工作效率和服务质量，保质保量完成公司下达的各项工作任务。

第五条公司内部控制建设的基本要求：

1.符合国家有关法律、法规和行政规章的规定；

2.从公司实际出发，切实可行，行之有效；

3.覆盖财务管理各个环节和流程；

4.保持各项制度之间的协调和衔接，避免产生矛盾和冲突；

5.具有良好的预防性，能够有效避免、防范或减少公司经营风险；

6.符合相互制衡的原则，任何人、任何岗位、任何环节都必须按照相互监督、相互制约的既定程序或要求规范运作。

第三章财务内控管理内容

第一节财务架构及岗位设置

第六条分公司和各分支机构计划财务部架构及岗位设置，应当符合规范、合理、精简、高效的原则。总公司计划财务部制定全公司各级机构计划财务部基本职能规范，各分支机构应当按照规范要求设置财务岗位，相应制定所属岗位人员的具体工作制度、考核标准和管理要求，并实行目标考核管理。

第七条各级机构计划财务部在设置岗位时应充分考虑不相容岗位分离原则，建立完善的财务内部岗位监督机制。

第八条各级机构计划财务部应实行亲属回避制度和重要岗位轮岗制度，各级机构出纳岗、资金管理岗的持续任职时间原则上不得超过两年。

第二节财务管理控制

第九条分公司计划财务部根据总公司整体发展规划及财务内

控要求，制定分公司各项财务管理制度及实施细则，分支机构围绕分公司的各项管理规定要求，制定并落实分支公司各项财务管理细则。

第十条公司实行全预算管理制度。各级机构的年度预算编制、执行、修正必须在分公司标准的年度整体预算框架范围内。

第十一条分公司计划财务部对分支机构实行分级授权管理制度。各分支机构应当在上级机构授权范围内进行财务经营管理。对超出授权范围的事项，不得擅自进行决策。对于财务重大事项，应执行重大事项上报制度。

第三节会计核算控制

第十二条公司实行统一管理，分级核算的会计核算体系，总公司为一级核算单位。

第十三条会计核算必须按照会计制度规定，根据实际发生的经济业务事项进行确认、计量和反映资产、负债、收入、费用成本及利润，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。财务人员不得随意改变资产、负债的确认标准和计量方法，不得虚列、隐瞒或提前、推迟确认收入，不得虚列、多列、不列或少列费用成本，不得随意调整利润的计算方法。

第十四条会计帐务处理必须执行规范的操作程序，确保帐帐、帐证、帐实三相符，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得提供虚假会计报表。

第十五条各级机构应定期核对财务数据与业务数据，保证其一致性，发现问题应及时核对及更正。

第十六条各级机构负责人应对本单位的会计工作、会计资料和会计信息的真实性、完整性负责，对会计基础工作负有领导责任。不得以任何方式授意、指使、强令会计人员伪造和变更会计凭证、会计帐簿和其他会计资料以及提供虚假的会计报表。

第十七条会计人员必须持证上岗，各岗位的人员应实行定期轮岗，一人不能身兼不相容的两个（及以上）岗位。

第十八条会计资料应按档案管理的有关规定立卷归档、妥善保管。在规定的保管期内，任何人都无权决定销毁。

第十九条会计核算管理具体要求按《公司会计基础工作规范及考核标准》执行。

第四节资金管理控制

第二十条公司资金管理原则为“限额控制、集中管理、统一调拨、统一运用”。

第二十一条公司银行帐户管理实行“事前申报、事后报备”制度。

第二十二条公司资金采用收支两条线的管理模式。资金调拔应严格履行审批手续。未经审批，不得调拨。

第二十三条公司应加强财务印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

第二十四条各级机构对于网银授权证书（开展网上银行的机

构）、保险柜钥匙应专人妥善保管、不得随意交与他人代为保管、使用。

第五节重要有价单证控制

第二十五条重要有价单证由总公司统一组织设计和印刷，未经总公司授权，各分支机构不得自行印制。单证编码由总公司统一制定，并纳入单证管理系统进行管理。单证变更、作废必须书面通知相关部门和下属机构。

第二十六条重要有价单证领用应实行限额管理。调拔、领用时，需由单证经办人员填制调拔、领用申请单，并由相关负责人签批。

第二十七条单证管理人员应按单证管理的规定做好单证申请、印刷、领发、使用销号、回收、返库、销毁等工作，按月向计划财务部门报送相关报表，准确反映单证的入库数、发出数、使用数、注销作废数、库存结余数、销毁数，做到使用的有效单证与业务签发的单证数相符。对连号已使用的作废、注销的单证，应将其正、副本与有效单证一同连号装订、归档入库。

第二十八条兼业代理人领用的单证要定期核对。核对间隔时间最长不超过一个月。

第二十九条各分支机构应采取切实有效的措施确保单证保管安全。若发现单证短缺、遗失等情况，应及时书面向上级有关部门报告，同时查明原因，落实责任，并立即采取相应的补救措施。

第六节财务会计系统内控

第三十条分公司应构建以满足财务日常核算为基础，服务财务

管理为目标的财务会计系统。

第三十一条通过完善的财务会计系统，加强财务内控管理，明确各级机构、各级人员的财务职责、权限等。

第三十二条建立财务系统管理人员和操作人员岗位职责任分离制度。

第七节财务内审

第三十三条分公司应设立财务内审岗位，编制年度财务内审计划，建立财务工作现场常规检查及专项检查的制度。

第三十四条各级机构应当每年对辖内机构财务管理执行情况至少进行一次自查，发现问题，及时整改，不留隐患。

第三十五条分公司应采用非现场检查方式，采用合适的方法及管理工具，通过对分支机构财务数据的收集、汇总、分析，及时的发现机构财务管理问题并予以更正。

第三十六条中心支公司以上（含中心支公司）的财务负责人任职期满或任期内办理调动、免职、辞职、退休等手续前，必须进行任期经济责任稽核，并在作出稽核结论后，方可办理有关手续。